Amerikan vatandaşı veya yeşil kart sahibi (gren card holder – lawful permanent resident) olarak Amerika Birleşik Devletleri dışında yaşamaya karar vermek kendi finansal sorumluluklarıyla ile birlikte gelir. Dünyanın farklı bir köşesinde olmanıza rağmen, IRS hala kurallara uymanızı bekler. Bu, gelir vergisi beyanı vermek, mal ve hediye vergileri ile uğraşmak, finansal varlıkları bildirmek ve geçici vergi ödemeleri gibi konuları içerir; tıpkı ABD’de olduğu gibi. Yabancı geliri bildirmek, iki kez vergilendirileceği anlamına gelmez; ABD dışında yaşayan pek çok Amerikalı, yabancı kazanç muafiyeti ve yabancı vergi kredisi gibi özel vergi avantajlarından yararlanabilir, ancak bunları yalnızca ABD gelir vergisi beyanı vererek alabilir.
Bu makale, Amerikalı vatandaşların ve yeşil kart sahiplerinin vergilerini ABD dışında yaşarken ele almalarını kolaylaştırmak için yükümlülüklerini basit bir dille açıklamaktadır.
Gelir Beyanı
ABD vergi mükellefleri, tüm dünya genelindeki gelirleri üzerinden vergilendirilir ve IRS kanununa göre tüm vergiye tabi gelirleri bildirmeli ve vergilerini ödemelidir. ABD vergi beyannamenizde tutarları ABD doları cinsinden bildirmeniz gerekmektedir. Yabancı para biriminde gelir elde ediyorsanız veya harcıyorsanız, bunu ABD dolarına çevirmeniz gerekir. Döviz çevrimi hakkında bilgi, IRS web sitesinde bulunmaktadır. Gelirinizi bildirirken brüt gelirinizi bildirmeniz gerekir. Brüt gelir, vergiden muaf olmayan para, mal, mal ve hizmet şeklinde aldığınız tüm geliri içerir ve bu gelire kesilen vergiler de dahildir. Beyanname verip vermemeniz gerektiğini belirlerken, muaf tuttuğunuz yabancı kazanılan gelir veya yabancı konaklama rakamı olarak hariç tuttuğunuz geliri de brüt gelir olarak düşünmelisiniz. Eğer serbest meslek sahibiyseniz, brüt geliriniz Form 1040’un Schedule C Eki, Brüt Gelir satırındaki rakamı içerir.
Vergi Anlaşmaları
Amerika Birleşik Devletleri, birçok yabancı ülke ile gelir vergisi anlaşmaları yapmıştır. Vergi anlaşmaları, Amerika Birleşik Devletleri ile diğer ülkeler arasında çifte vergilendirmeyi önlemek amacıyla yapılmıştır. Bu ikili anlaşmalar, expatların vergi yükünü azaltan yabancı vergi kredileri ve muafiyetler gibi hükümler sunar. Bu anlaşmaları anlamak ve kullanmak, vergi yükümlülüklerini en aza indirmek için önemlidir.
Eğer anlaşma belirli bir tür geliri kapsamıyorsa veya ülkeniz ile Amerika Birleşik Devletleri arasında bir anlaşma yoksa, o zaman bu gelir üzerinde vergi ödemeniz gerekmektedir ve vergiyi ödeme şekli, Form 1040 talimatlarında gösterildiği şekilde olacaktır.
Yabancı Kazanç Geliri Muafiyeti (Foreign Earned Income Exclusion)
Belirli kriterleri karşılıyorsanız, yabancı kazanç geliri muafiyeti, yabancı konaklama istisnası ve/veya yabancı konaklama indiriminden yararlanabilir ve vergi iadenizde gelirinizin bir kısmını veya tamamını muaf tutabilirsiniz. Bu duruma uygun olmak için yabancı kazanç elde etmiş olmalı, vergi evinizi yabancı bir ülkede sürdürmelisiniz ve aşağıdaki kategorilerden birine girmelisiniz:
- Bir tam vergi yılı boyunca yabancı bir ülkenin gerçek bir sakini olan ABD vatandaşı,
- Bir tam vergi yılı boyunca yabancı bir ülkenin gerçek bir sakini olan ABD oturma izni sahibi yabancı vatandaş, bir anlaşma ülkesinin vatandaşı veya yurttaşı, veya
- Herhangi bir 12 aylık dönemde en az 330 tam gün boyunca yabancı bir ülkede fiziksel olarak bulunan ABD vatandaşı veya oturma izni sahibi yabancı vatandaş.
Yabancı kazanç, maaşlar, ücretler, profesyonel ücretler veya kişisel hizmetler karşılığı alınan ödemeleri içerir, bunun içinde kendi işinizden elde ettiğiniz serbest çalışan geliri de bulunmaktadır. Bu gelir tipi, Anonim Şirketlerden alınan kişisel hizmetler için olan ödemeleri içermez, çünkü bunlar kâr payı dağıtımları olarak kabul edilir, makul ödeme kategorisinde değildir. ABD hükümeti çalışanı maaşı, uluslararası sularda/hava sahasında hizmetler, vergi yılı sonrasında alınan ödemeler, işveren tarafından sağlanan yemek ve konaklama gibi hariç tutulan ödemeler ve emeklilik veya aylık ödemeleri ve sosyal güvenlik ödemeleri yabancı kazanç kapsamı içinde yer almaz.
Yabancı Vergi Kredisi (Foreign Tax Credit)
Yabancı Vergi Kredisi, ABD mükelleflerinin yabancı hükümetlere ödedikleri vergileri, ABD vergi yükümlülükleri üzerinden düşmelerine olanak tanır. Bu kredi, yurtdışında elde edilen gelir üzerinde çifte vergilendirmeyi önlemek amacıyla tasarlanmış olup, mükelleflere ödenen veya biriken yabancı gelir vergileri için kredi talep etme imkanı sunar. Bu, ABD ve yabancı bir ülke tarafından aynı gelir üzerinden vergilendirilmeyi önler.
Yabancı kazanç muafiyeti (foreign earned income exclusion) veya yabancı konaklama (foreign housing exclusion) maliyetlerini hariç tutmayı seçerseniz, hariç tutulan gelir için yabancı vergi kredisi talep edemezsiniz. Kredi seçeneğini tercih etmek, bu istisnalardan birini veya her ikisini iptal etme sonucunu doğurabilir.
Yabancı Banka Hesaplarını Bildirme (FBAR)
ABD vatandaşı veya yeşil kart sahibi olarak, yabancı banka, menkul kıymetler veya diğer finansal hesaplar üzerinde finansal bir çıkarınız veya imza veya başka bir yetkiniz varsa ve bunların toplam değeri takvim yılı içinde herhangi bir günde 10,000 dolara ulaştıysa veya 10,000 doları aşıyorsa, FinCEN Raporu 114’ü veya Yabancı Banka ve Finansal Hesaplar Raporu (FBAR) olarak da bilinen bir beyannameyi vermeniz gerekmektedir. Bu sorumlulukları yerine getirmemek ciddi cezalara neden olabilir.
FATCA (Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasası)
Belli bir miktarı aşan yabancı finansal varlıklara sahip olan ABD mükellefleri, Form 8938 Yabancı Finansal Varlıklar Bildirim Formu üzerinde detayları bildirmek zorundadır. Bu form, mükellefin yıllık gelir vergisi beyannamesine eklenmelidir. Evli ve birlikte vergi beyannamesi verenler veya yurtdışında yaşayanlar için farklı bildirim tavan miktarı uygulanmaktadır.
ABD dışında ikamet eden mükellefler aşağıdaki koşullar sağlandığında beyanname vermek zorundadır.
- Evli ve birlikte (Married joint) gelir vergisi beyannamesi verenler için, belirli yabancı finansal varlıkların birleşik değeri vergi yılının son gününde 400,000 doları aşıyorsa veya yıl boyunca herhangi bir noktada 600,000 doları geçiyorsa, bu tavan miktar değerleri uygulanır. Bu durum, sadece bir eşin yurtdışında yaşaması durumunda bile geçerlidir. Ortak bir şekilde beyanname veren evli bireyler, ilgili her iki eş için önemli olan tüm belirli yabancı finansal varlıkları bildirmek için tek bir Form 8938’i kullanacaklardır.
- Birlikte gelir vergisi beyannamesi vermeyen bireyler için, belirli yabancı finansal varlıkların toplam değeri vergi yılının son gününde 200,000 doları aşıyorsa veya yıl boyunca herhangi bir noktada 300,000 doları geçiyorsa, bu tavan miktar devreye girer.
Yabancı Şirket Sahiplerinin Bilgi Beyannameleri
Belirli ABD vatandaşları ve yeşil kart sahipleri, belirli yabancı şirketlerde veya ortaklıklarda pozisyonlarını sürdüren kişiler, raporlama yükümlülüklerini yerine getirmek amacıyla Form 5471 ve/veya Form 8865’i doldurmak zorundadır; bu formlara ek formlarını eklemeleri de gerekebilir. Bu formun amacı, IRS’e yabancı şirketlerin ve sahiplerinin faaliyetlerine ilişkin vergi yasalarını uygulamak için gerekli bilgileri sağlamaktır. IRS, Form 5471 ve Form 8865’i beyan etmemeniz durumunda ceza uygulayabilir. Bu ceza, bu formların sunulmadığı her yıl için 10,000 dolar olarak belirlenmiştir.
Eyalet Vergisi Göz Önünde Bulundurulmalıdır
Amerika dışında yaşayan ABD vatandaşları ve yeşil kart sahipleri için, taşınmanın ardından eyalet vergilerini bildirme zorunluluğu, önceki ikametlerine bağlıdır. Bazı expatlar, önceki eyaletlerinin kurallarına tabi olarak, yurtdışına taşındıktan sonra bile eyalet vergisi beyan etmekle yükümlüdür.
Çoğu durumda, ilgili eyalette yaşadıysanız vergi beyannamesi gereklidir, ancak beyanname vermek her zaman vergi ödemek anlamına gelmez. Genellikle, sadece eyalette elde edilen gelir vergilendirilir. Ancak istisnalar bulunmakta olup, emeklilik veya yatırımlardan elde edilen gelirler (faiz, temettü vb.) vergilendirilebilir.
Mükellefler, eyalet ikametgahlarını değiştirme veya sonlandırma seçeneğine sahiptir, bu da onları eyalet vergi yükümlülüklerinden kurtarır. Ancak, ikametgah değiştirmenin kolaylığı eyaletlere göre değişir, bazı bölgeler expatlar için daha zorlayıcı olabilir. Bazı durumlarda, expatlar özel durumlarına bağlı olarak aynı yıl içinde birden fazla eyalet vergi beyannamesi vermek zorunda kalabilirler. Eski ve mevcut ikamet yerlerinin kurallarını dikkatlice takip etmek, eyalet vergi kanunlarını dikkatli bir şekilde gözden geçirmek önemlidir.
Sosyal Güvenlik ve Medicare Vergileri
Genellikle, Amerika Birleşik Devletleri dışında hizmet veren bir çalışansanız ve aşağıdaki koşullara uyuyorsanız, ABD sosyal güvenlik ve Medicare vergileri uygulanmaya devam eder.
- Amerikan işvereni için çalışıyorsanız, bunlar arasında ABD Hükümeti, ABD vatandaşları veya belirli kuruluşlar yer alır.
- Bir Amerikan gemisi veya uçağı ile ilişkili olarak hizmet veriyorsanız.
- ABD ile çift taraflı bir sosyal güvenlik anlaşması olan bir ülkede çalışıyorsanız.
- Bir Amerikan işvereninin yabancı bir bağlı kuruluşunda gönüllü bir anlaşma kapsamında çalışıyorsanız.
Sağlanan yemek ve konaklama işverene kolaylık için sosyal güvenlik vergisine tabi değildir. Toplamlama Anlaşmaları çifte kapsamı ortadan kaldırarak sosyal güvenlik vergilerinin sadece bir ülkeye ödenmesini sağlar.
Ne Zaman Beyan Vermelisiniz
Eğer yurtdışında yaşayan veya ABD dışında askerlik görevinde bulunan bir ABD vatandaşı veya yeşil kart sahibi iseniz, federal vergileriniz için talep etmeden otomatik olarak beyan verme sürenizde 2 aylık bir uzatma hakkınız bulunmaktadır. Durumunuza göre eyalet son beyan verme tarihlerini kontrol etmelisiniz. Takvim yılı için beyan verenler için normal son tarih 15 Nisan’dır ve uzatılmış son tarih 15 Haziran’dır. Gerekirse, süreyi daha da uzatmak için beyan verme süresi uzatma başvurusu yaparak 15 Ekim’e kadar uzatabilirsiniz. Ancak, unutmayın ki orijinal son tarihten sonra ödenmemiş vergilere faiz uygulanmaktadır.
Sonuç
ABD vatandaşları ve yeşil kart sahipleri için yurtdışında vergilendirmenin karmaşık yapısını anlamak, ikamet durumu, mevcut muafiyetler ve krediler, raporlama gereksinimleri ve uluslararası vergi anlaşmalarını kapsayan kapsamlı bir anlayış gerektirir. Bilgili kalmak ve profesyonel danışmanlık aramak, bireylerin vergi düzenlemelerine uygunluğunu sağlarken mevcut avantajları maksimize etmelerini sağlar.
Referanslar;
Tax Information and Responsibilities for New Immigrants to the United States
https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/tax-information-and-responsibilities-for-new-immigrants-to-the-united-states
Foreign Tax Credit
https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-tax-credit
Foreign Earned Income Exclusion
https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-earned-income-exclusion
U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad
https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/us-citizens-and-resident-aliens-abroad
U.S. Citizens and Residents Abroad – Filing Requirements
https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/us-citizens-and-residents-abroad-filing-requirements
FATCA Information for Individuals
https://www.irs.gov/businesses/corporations/fatca-information-for-individuals
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-8938
https://www.irs.gov/businesses/corporations/summary-of-fatca-reporting-for-us-taxpayers
Social Security Tax Consequences of Working Abroad
https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/social-security-tax-consequences-of-working-abroad
Information Return of U.S. Persons With Respect To Certain Foreign Corporations
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-5471
Return of U.S. Persons With Respect to Certain Foreign Partnerships
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-8865
https://www.irs.gov/irm/part20/irm_20-001-009
Feragatname
Bu makale bilgilendirme amaçlı olup yasal veya vergi tavsiyesi olarak algılanmamalıdır. Bu makalede bahsi geçen konularda harekete geçmeden önce, vergi, finans veya yasal danışmanınıza kendi özel durumunuzla ilgili danışmalısınız. TaxBasket LLC küçük işletme sahipleri için bilgilendirme ve genel konularda yol gösterme amaçlı içerik sağlamaktadır ve bu makale kesinlikle vergi, finans veya yasal danışmanınızın bilgilendirmelerine eş değer görülmemelidir. TaxBasket LLC veya bağlı ortakları bu makalenin herhangi bir şekilde kullanılması veya bu içeriğin yanlış kullanılması durumunda sorumlu tutulamaz.
