Yabancı yatırımcılar için Amerika’da iş kurma arayışında olanlar için Tek Ortaklı Sınırlı Sorumlu Şirket (LLC), çekici ve esnek bir seçenektir. IRS tarafından vergilendirme konusunda göz ardı edilen bir kurum (disregarded entity) olarak sınıflandırılan, yabancı sahipli Tek Ortaklı LLC’nin vergi beyanı gereksinimlerini anlamak, ABD vergi düzenlemelerine uyumu sağlamak açısından hayati öneme sahiptir.

Bu makalede, yabancılara ait Tek Ortaklı Sınırlı Sorumlu Şirketler için temel vergi beyanı yükümlülüklerini bulabilirsiniz.

Göz Ardı Edilen Kurum (Disregarded Entity) Tanımı

Vergi konusu için, Tek Ortaklı Bir Limited Şirket (LLC), sadece bir ortağı varsa ve bir anonim şikret olarak sınıflandırılmıyorsa, göz ardı edilen bir kurum olarak kabul edilir. Yabancı sahipli olması durumunda, IRS, LLC’yi sahibinden ayrı bir varlık olarak değerlendirir, ancak federal vergi beyanı için göz ardı eder. Bu, yabancı sahibin LLC’nin gelirini ve giderlerini kendi bireysel vergi beyannamesinde bildirdiği anlamına gelir.

İşveren Vergi Kimlik Numarası (EIN)

Yabancı sahipli Tek Ortaklı Bir Limited Şirket (LLC) geleneksel bir işveren gibi çalışanları olmayabilir veya vergi kesintisi yapmayabilir, ancak IRS’den TIN (Vergi Kimlik Numarası) olarak ta bilinen bir İşveren Vergi Kimlik Numarası (EIN) alması gereklidir. EIN, Amerika Birleşik Devletleri’nde bir banka hesabı açma dahil olmak üzere çeşitli vergi ve bankacılık amaçları için gereklidir.

Gelir Vergisi Beyanı

Göz Ardı Edilen Varlıklar olarak sınıflandırılan Yabancıya sahipli Tek Ortaklı Sınırlı Sorumlu Şirketler ayrı bir vergi beyannamesi sunmazlar. Bunun yerine, yabancı sahip her yıl LLC’nin gelirini ve giderlerini kendi bireysel vergi beyannamesine (Form 1040NR veya diğer uygun form) dahil eder. Gelir, İşten Kazanç veya Zarar Tablosu olan Schedule C formunda rapor edilir.

Yıllık vergi beyanı gerekliliğine ek olarak, bireyler yıl boyunca IRS tarafından talep edilen tahmini vergi ödemelerini (estimated tax) unutmamalıdır. Bireyler genellikle 1.000 dolar veya daha fazla borçlanmayı bekliyorsa çeyrek dönemlik tahmini vergi ödemeleri yapmalıdırlar.

Form 5472 Bildirimi

Yabancı sahipli Tek Ortaklı Sınırlı Sorumlu Şirketler, Form 5472’yi, “Amerika’da %25’e kadar yabancıya ait bir şirket veya Amerika’da bir ticaret veya işle uğraşan yabancı bir şirketin Bilgi Bildirimi” beyan etmek zorundadır. Bu form, LLC ile yabancı sahibi veya diğer yabancı ilişkili taraflar arasındaki işlemlerle ilgili bilgileri toplar. Bu form, sahibin bireysel vergi beyannamesinden ayrı olarak beyan edilir.

Bu beyan gerekliliği, Form 5472’yi göndermeme veya hatalı bir şekilde gönderme durumunda IRS tarafından uygulanabilecek önemli bir cezanın ortaya çıkmasından dolayı kritiktir. Şu anda belirlenen asgari ceza 25,000 ABD Dolarıdır.

Eyalet Vergi Beyan Yükümlülükleri

Federal gerekliliklere ek olarak, yabancı sahiplerin eyalet vergi yükümlülüklerinin farkında olmaları gerekir. Eyalet vergi yasaları eyaletlere göre değişir ve bazı eyaletler, sınırları içinde iş yapan yerleşik olmayan (non-resident) bireyler için ayrı beyannameler veya belirli raporlama gereksinimleri isteyebilir.

Sonuç

Tek Ortaklı Sınırlı Sorumlu Şirketlerin yabancı sahipleri özel vergi yükümlülükleri ile karşı karşıya kalır ve vergi konusuna özel dikkat etmeleri gerekmektedir. IRS gereksinimlerine uymak, bir İşveren Vergi Kimlik Numarası (EIN) almak, Form 5472’yi doğru bir şekilde doldurmak ve eyaletle ilgili yükümlülükleri ele almak önemli adımlardır. Bu gereksinimlere uyum sağlayamamak önemli cezalara yol açabilir. Sorunsuz işleyişi sağlamak ve potansiyel mali sonuçlardan kaçınmak için profesyonel tavsiye almak ve vergi düzenlemeleri hakkında bilgi sahibi olmak önemlidir.

Kaynaklar;
About Form 5472, Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-5472
Limited Liability Company (LLC)
https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/limited-liability-company-llc
About Form 1040-NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040-nr
Single Member Limited Liability Companies
https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/single-member-limited-liability-companies
Estimated Taxes
https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/estimated-taxes

Feragatname
Bu makale bilgilendirme amaçlı olup yasal veya vergi tavsiyesi olarak algılanmamalıdır. Bu makalede bahsi geçen konularda harekete geçmeden önce, vergi, finans veya yasal danışmanınıza kendi özel durumunuzla ilgili danışmalısınız. TaxBasket LLC küçük işletme sahipleri için bilgilendirme ve genel konularda yol gösterme amaçlı içerik sağlamaktadır ve bu makale kesinlikle vergi, finans veya yasal danışmanınızın bilgilendirmelerine eş değer görülmemelidir. TaxBasket LLC veya bağlı ortakları bu makalenin herhangi bir şekilde kullanılması veya bu içeriğin yanlış kullanılması durumunda sorumlu tutulamaz.